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Q：請問 公司出納申報110年底營業稅有誤，多繳2千多元，接到國稅局通知前往更正，因為110年已經過帳，請問會計帳上該如何處理，會影響營所稅嗎？ 謝謝

財政部高雄國稅局表示，營利事業、機關或團體等扣繳單位向個人承租房屋，如約定由承租人負擔出租人之扣繳稅款及應繳納之全民健保補充保費者，該負擔之扣繳稅款及健保補充保費視同租金，應併入給付總額計算，辦理扣繳稅款及憑單申報。該局說明，租賃雙方約定由承租人代出租人履行某項納稅義務，或代出租人支付租賃財產之維修或擴建費用，或代履行其他債務，則承租人因履行此項約定條件而負擔之代價，即為給付租賃財產權利之對價，與支付現金租金之性質相同，均應併入給付租金計算給付總額，故租賃雙方有約定前開情事時，扣繳義務人應正確計算租金總額，並依規定之扣繳率，扣取稅款，所得人為境內居住者時，扣繳義務人應於次月10日前將扣取之稅款向國庫繳納，並於次年1月底前申報扣繳憑單。該局舉例說明，甲公司111年度向境內居住者A君承租房屋，租賃契約約定10%扣繳稅款、2.11%全民健保補充保費皆由甲公司負擔，A君雖於每月只收取租金50,000元，惟甲公司負責人（即扣繳義務人）應於每月按給付總額56,889元〔50,000元/（100%-10%-2.11%）〕扣取稅款，即扣繳稅額為5,688元（56,889元*10%），並應依限向國庫繳納扣繳稅款及申報扣繳憑單。(資料來源:高雄國稅局)

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人逾期繳納稅款，對加徵之滯納金不服，申請復查者，應於計徵滯納金之期間屆滿之翌日起算30日內提出申請。　　該局指出，納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，依核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿翌日起算30日內，申請復查。而納稅義務人逾期繳納稅款，依稅法規定加徵滯納金者，該項加徵之行為，核屬行政處分，納稅義務人如對該項處分不服，欲申請復查者，準用前述辦理，即應於滯納期滿(30日)之翌日起30日內申請。　　該局舉例說明，甲君106年度未辦理稅籍登記，經核定補徵營業稅300萬餘元，因逾期未繳納稅款而予移送強制執行，另加徵滯納金45萬餘元及滯納利息3萬餘元。原核定稅額繳款書之限繳日期為108年4月25日，已於同年4月10日合法送達，依前揭令釋規定，計徵滯納金之屆滿日為108年5月24日，故滯納金復查申請之末日應為108年6月23日，因適逢星期日，順延至同年月24日。　　該局呼籲，納稅義務人如對加徵滯納金行政處分不服，申請復查者，請特別注意應於計徵滯納金之期間(30日)屆滿之翌日起算30日內提出申請，以維護自身權益。

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